Impots logement en Espagne pour non-rèsidents 2026
Impôts des non-résidents propriétaires d'un logement en Espagne
Posséder une résidence secondaire en Espagne implique différentes obligations fiscales, même si vous vivez habituellement dans un autre pays, n'utilisez le logement que pendant vos vacances ou le laissez même vide toute l'année.
Ces obligations ne concernent pas uniquement les étrangers. Un citoyen espagnol qui est résident fiscal d'un autre pays peut également être imposé en Espagne en tant que non-résident pour un logement situé sur le territoire espagnol.
À des fins fiscales, le plus important n'est donc pas la nationalité du propriétaire, mais de déterminer où se trouve sa résidence fiscale.
Dans cet article, nous vous expliquons simplement les principaux impôts susceptibles de concerner une personne non-résidente fiscale en Espagne, qu'elle soit espagnole ou étrangère, et propriétaire d'une résidence secondaire sur le territoire espagnol.
Nous expliquons également les différences selon que vous êtes résident fiscal d'un pays de l'Union européenne ou de l'Espace économique européen, ou d'un pays situé en dehors de cet espace.
Important : nous ne sommes ni fiscalistes ni conseillers fiscaux. Cet article a uniquement pour objectif de fournir un résumé informatif et concis des principales obligations fiscales actuellement en vigueur. Chaque situation personnelle peut être différente. Nous vous recommandons donc de consulter un conseiller fiscal avant de déposer une déclaration ou de prendre une décision fiscale.
1. IBI : un impôt payé par tout propriétaire
Tout propriétaire d'un logement en Espagne doit tenir compte de l'Impuesto sobre Bienes Inmuebles, plus connu sous le nom d'IBI.
Il s'agit d'un impôt municipal dû du simple fait d'être propriétaire du bien immobilier, que vous y habitiez, que vous ne l'utilisiez que quelques semaines, que vous le laissiez vide ou que vous le louiez.
Son montant dépend principalement de la valeur cadastrale du logement et du taux fixé par chaque commune. Il peut donc varier d'une municipalité à une autre.
En règle générale, la mairie émet elle-même l'avis correspondant et le propriétaire peut le payer directement ou mettre en place un prélèvement automatique sur un compte bancaire.
Dans certaines municipalités, des majorations peuvent également exister pour les logements qui sont juridiquement considérés comme durablement inoccupés.
Cela ne signifie pas qu'une résidence secondaire qui reste vide pendant une partie de l'année est automatiquement considérée comme un logement durablement inoccupé.
Formulaire ou mode de paiement : il n'existe pas de formulaire de l'Agence fiscale espagnole. L'IBI est payé au moyen de l'avis émis par la mairie correspondante.
2. Taxes municipales et taxe sur les déchets
En plus de l'IBI, d'autres taxes ou redevances municipales liées au logement peuvent exister.
L'une des plus courantes concerne la collecte, le transport et le traitement des déchets.
La réglementation nationale oblige les collectivités locales à mettre en place une taxe ou une redevance spécifique reflétant le coût de la gestion des déchets. Toutefois, son mode de calcul, les éventuelles réductions et la personne qui doit la payer dépendent de la réglementation de chaque municipalité.
Il n'existe donc pas de montant unique applicable dans toute l'Espagne.
Ces taxes peuvent concerner aussi bien les logements utilisés par leurs propriétaires que les biens loués ou destinés à la location de vacances.
Formulaire ou mode de paiement : il n'existe pas de formulaire général de l'Agence fiscale espagnole. Le paiement s'effectue selon la procédure établie par chaque mairie.
3. Si vous ne louez pas le logement
Il s'agit de l'une des obligations fiscales qui surprend le plus de nombreux propriétaires non-résidents.
Si vous êtes non-résident fiscal en Espagne et possédez un logement en Espagne pour votre usage personnel, pour vos vacances ou simplement pour le laisser vide, vous pouvez être tenu de payer l'Impôt sur le revenu des non-résidents (IRNR).
Même si vous n'avez obtenu aucun revenu réel de ce logement, l'administration fiscale espagnole considère qu'il peut exister ce que l'on appelle un revenu immobilier imputé.
Autrement dit, posséder une résidence secondaire en Espagne peut entraîner une obligation fiscale même si vous ne percevez aucun loyer.
Le revenu imputé est calculé en appliquant un pourcentage à la valeur cadastrale du bien.
En règle générale, 1,1 % de la valeur cadastrale est appliqué lorsque les conditions prévues par la réglementation concernant sa révision, sa modification ou sa détermination au moyen d'une procédure d'évaluation collective dans le délai légal sont remplies.
Dans les autres cas, le pourcentage général est de 2 %.
Le taux d'IRNR correspondant est ensuite appliqué au montant ainsi obtenu.
Actuellement, le taux général est de :
19 % pour les résidents fiscaux des pays de l'Union européenne, de l'Islande, de la Norvège et du Liechtenstein.
24 % pour les autres contribuables.
Ce qui compte n'est donc pas le passeport du propriétaire, mais sa résidence fiscale.
Par exemple, un citoyen espagnol résident fiscal en Allemagne peut relever du régime applicable aux résidents fiscaux de l'Union européenne.
En revanche, un citoyen espagnol résident fiscal au Royaume-Uni ou aux États-Unis relève généralement du régime applicable aux autres contribuables.
Formulaire nécessaire : Modelo 210 de l'Impôt sur le revenu des non-résidents.
4. Que se passe-t-il si vous utilisez personnellement le logement ?
Le fait d'utiliser personnellement le logement pendant vos vacances ne supprime pas l'obligation précédente.
Si vous possédez une résidence secondaire en Espagne et venez, par exemple, quatre semaines par an, le logement reste à votre disposition pendant les périodes où il n'est pas loué.
Il peut donc exister un revenu immobilier imputé.
Il en va de même si vous ne venez pas du tout en Espagne pendant l'année et que le logement reste vide.
Pour l'IRNR, aussi bien un logement destiné à l'usage personnel du propriétaire qu'un logement urbain vide peuvent générer un revenu imputé.
Il est donc important de comprendre que ne pas louer un logement ne signifie pas qu'aucune obligation en matière d'impôt sur le revenu ne lui est liée.
Formulaire nécessaire : Modelo 210.
5. Que se passe-t-il si vous louez le logement ?
Lorsqu'un propriétaire non-résident perçoit des revenus provenant de la location d'un logement situé en Espagne, ces revenus doivent être imposés en Espagne au titre de l'Impôt sur le revenu des non-résidents.
Une différence importante existe ici selon la résidence fiscale du propriétaire.
Les propriétaires résidents fiscaux de l'Union européenne, d'Islande, de Norvège et du Liechtenstein peuvent, sous réserve de remplir les conditions correspondantes, déduire certaines dépenses directement liées aux revenus locatifs obtenus.
Il faut notamment pouvoir démontrer le lien direct entre ces dépenses et les revenus obtenus en Espagne.
Le taux général applicable est de 19 %.
Pour les propriétaires résidents fiscaux d'autres pays, la fiscalité est généralement différente : le taux général est de 24 % et le même régime de déduction des dépenses ne s'applique pas.
Pour cette raison, deux propriétaires percevant exactement le même montant pour la location de logements similaires peuvent finalement payer des montants différents selon leur résidence fiscale.
Formulaire nécessaire : Modelo 210.
6. Location de longue durée
Si vous êtes non-résident fiscal en Espagne et louez votre logement à une personne qui l'utilise comme résidence habituelle, les revenus obtenus doivent également être déclarés au titre de l'IRNR.
Il est important de ne pas confondre les avantages fiscaux qui peuvent exister dans le cadre de l'IRPF espagnol pour les résidents fiscaux en Espagne avec les règles applicables aux propriétaires imposés à l'IRNR.
Les réductions prévues dans l'IRPF pour certaines locations destinées à la résidence habituelle ne doivent pas être considérées comme automatiquement applicables au propriétaire non-résident. La réglementation et la doctrine administrative de l'IRNR excluent ces réductions pour les contribuables non-résidents.
Toutefois, comme nous l'avons expliqué précédemment, certains résidents fiscaux de l'UE/EEE peuvent déduire certaines dépenses directement liées aux revenus locatifs, à condition de remplir les conditions correspondantes.
En ce qui concerne la TVA, la location d'un logement utilisé exclusivement comme habitation est, en règle générale, exonérée de TVA.
Cela signifie que, dans une location résidentielle normale, le propriétaire n'ajoute pas de TVA au loyer mensuel payé par le locataire.
Formulaire nécessaire pour déclarer la location : Modelo 210. Dans le cadre d'une location résidentielle ordinaire exonérée de TVA, aucune déclaration de TVA n'est déposée uniquement en raison de cette location.
7. Location temporaire ou saisonnière
Si le logement est loué pendant quelques mois, par exemple à une personne venant en Espagne pour travailler, étudier ou effectuer un séjour temporaire, les revenus obtenus doivent également être déclarés.
Pour le propriétaire non-résident, ces revenus restent soumis à l'Impôt sur le revenu des non-résidents.
Ainsi, les revenus perçus pendant la période au cours de laquelle le logement est loué sont imposés au titre de l'IRNR.
En outre, si pendant une autre partie de l'année le logement est à nouveau à la disposition du propriétaire, ces jours peuvent générer un revenu immobilier imputé.
Il est donc parfaitement possible qu'un même logement génère deux types de revenus imposables au cours de la même année :
Des revenus réels pendant les périodes de location et des revenus imputés pendant les périodes où le logement reste à la disposition de son propriétaire.
En matière de TVA, lorsque le bien est exclusivement destiné à l'habitation et qu'aucun service propre à l'industrie hôtelière n'est fourni, la location peut être exonérée de TVA. La situation concrète doit être examinée en fonction du contrat et de l'utilisation réelle du logement.
Formulaire nécessaire : Modelo 210. Si la location est exonérée de TVA, aucune déclaration de TVA n'est déposée uniquement au titre de cette location.
8. Location touristique ou de vacances
Si vous louez votre logement à des touristes pour quelques jours ou quelques semaines, vous devez également déclarer les revenus obtenus.
Pour un propriétaire non-résident, ces revenus sont, en règle générale, imposés au titre de l'Impôt sur le revenu des non-résidents.
Les différences selon la résidence fiscale du propriétaire restent les suivantes :
19 % pour les résidents fiscaux de l'Union européenne, de l'Islande, de la Norvège et du Liechtenstein.
24 % pour les autres contribuables.
Mais dans le cadre de la location touristique, une autre question doit être examinée : la TVA.
Si vous vous contentez de mettre le logement à la disposition des clients sans fournir de services caractéristiques de l'industrie hôtelière, la location touristique est, en règle générale, exonérée de TVA.
L'administration fiscale espagnole précise par exemple que le nettoyage effectué uniquement avant l'arrivée et après le départ du client, le changement du linge de lit à l'arrivée et au départ ou les réparations et travaux d'entretien du logement ne sont pas, à eux seuls, considérés comme des services propres à l'industrie hôtelière.
La situation change lorsque des services caractéristiques d'un établissement hôtelier sont fournis pendant le séjour, notamment un nettoyage périodique du logement, un changement périodique du linge de lit et de toilette, un service de réception et une assistance continue ou d'autres services similaires.
Dans ce cas, l'hébergement peut être soumis à la TVA au taux réduit de 10 %.
En plus des obligations fiscales, le propriétaire doit vérifier la réglementation touristique de la communauté autonome et de la municipalité où se trouve le logement, car il peut exister des licences, des inscriptions, des obligations administratives et, selon le lieu, des taxes ou redevances touristiques.
Formulaire nécessaire : Modelo 210 pour déclarer les revenus locatifs. Si la TVA doit également être facturée parce que des services propres à l'industrie hôtelière sont fournis, elle est déclarée au moyen du Modelo 303.
9. Que se passe-t-il si le logement n'est loué qu'une partie de l'année ?
Il s'agit probablement de l'une des situations les plus fréquentes chez les propriétaires de résidences secondaires en Espagne.
Imaginez que vous utilisiez votre logement pendant l'hiver, que vous le louiez en juillet et en août et que vous le conserviez à votre disposition pour votre usage personnel pendant le reste de l'année.
Fiscalement, vous ne devez pas choisir entre déclarer les revenus locatifs ou le revenu imputé.
Vous devez tenir compte des deux situations.
Pour les jours pendant lesquels le logement est loué, vous devez déclarer les revenus locatifs effectivement perçus.
Pour les autres jours pendant lesquels le logement est de nouveau à la disposition de son propriétaire, il peut être nécessaire de déclarer un revenu immobilier imputé.
Par exemple, si un logement est loué pendant 90 jours et reste à la disposition de son propriétaire pendant les 275 autres jours de l'année, l'imposition est calculée en tenant compte des deux périodes.
L'Agence fiscale espagnole a justement intégré dans le nouveau Modelo 210 des champs spécifiques permettant d'indiquer le nombre de jours pendant lesquels le bien est loué ou reste à la disposition de son propriétaire.
Formulaire nécessaire : Modelo 210, aussi bien pour déclarer les revenus locatifs que pour déclarer le revenu imputé correspondant à la période pendant laquelle le logement est resté à la disposition du propriétaire.
10. Le Modelo 210 et les nouveaux délais à partir de 2026
Le Modelo 210 est donc le principal formulaire fiscal qu'un propriétaire non-résident possédant un logement en Espagne doit connaître.
En juin 2026, certains délais de dépôt ont été modifiés.
Pour le revenu immobilier imputé correspondant à l'année 2026, la période de dépôt s'étendra du 1er avril au 31 décembre 2027.
Cela concerne, par exemple, le propriétaire qui a laissé le logement vide pendant l'année 2026 ou qui l'a utilisé pour son propre usage.
Pour les revenus locatifs perçus au cours de l'année 2026, lorsqu'il est choisi de regrouper les revenus annuellement, le nouveau délai de dépôt et de paiement correspondra aux 20 premiers jours calendaires d'avril 2027.
Des règles transitoires existent pour certains revenus locatifs de 2026 déclarés individuellement. Il est donc conseillé de vérifier le délai applicable avant d'effectuer la déclaration.
Formulaire nécessaire : Modelo 210.
11. Résumé selon l'utilisation du logement
Si vous laissez le logement vide, vous devez tenir compte de l'IBI, des taxes municipales correspondantes et, en règle générale, de l'IRNR sur le revenu immobilier imputé.
Si vous utilisez le logement pour vos vacances, la situation est similaire : IBI, taxes municipales et IRNR sur le revenu immobilier imputé.
Si vous le louez comme résidence de longue durée, vous devez payer l'IBI et les taxes correspondantes et déclarer les revenus locatifs au titre de l'IRNR.
Si vous le louez temporairement, vous serez imposé sur les revenus perçus pendant la période de location et un revenu immobilier imputé peut également exister pendant les jours où le logement redevient à votre disposition.
Si vous le louez comme logement touristique ou de vacances, vous devez déclarer les revenus au titre de l'IRNR et vérifier également si la location est exonérée de TVA ou si, en raison des services fournis, la TVA doit être appliquée.
Dans tous ces cas, il est essentiel d'analyser l'utilisation réelle du logement pendant chaque période de l'année.
12. Ce qui compte est la résidence fiscale, pas la nationalité
Les obligations fiscales décrites dans cet article ne concernent pas uniquement les étrangers qui possèdent un logement en Espagne.
Elles peuvent également concerner des citoyens espagnols qui ont transféré leur résidence fiscale dans un autre pays tout en conservant une résidence secondaire en Espagne.
Par exemple, un citoyen espagnol résident fiscal en Allemagne et propriétaire d'un logement en Espagne peut y être imposé en tant que non-résident.
Un citoyen français résident fiscal en France peut se trouver dans une situation similaire.
Et un citoyen espagnol résident fiscal au Royaume-Uni peut lui aussi être imposé en Espagne comme non-résident, même s'il conserve sa nationalité espagnole.
Des expressions comme « propriétaire européen » ou « propriétaire non européen » peuvent donc prêter à confusion.
Fiscalement, il est beaucoup plus précis de parler de résidence fiscale.
13. Quand l'administration fiscale peut-elle vous considérer comme résident fiscal en Espagne ?
Tout ce qui précède repose sur une condition fondamentale : que vous soyez réellement non-résident fiscal en Espagne.
La résidence fiscale ne dépend pas simplement de votre nationalité, du fait de posséder un logement en Espagne ou d'être inscrit auprès d'une municipalité espagnole.
En règle générale, une personne peut être considérée comme résidente fiscale en Espagne lorsqu'elle séjourne sur le territoire espagnol plus de 183 jours au cours de l'année civile.
D'autres critères existent également, notamment lorsque le centre principal ou la base de ses activités ou de ses intérêts économiques se trouve en Espagne.
Par ailleurs, lorsque deux pays considèrent une même personne comme résidente fiscale sur leur territoire, il peut être nécessaire de consulter la convention visant à éviter la double imposition conclue entre les deux pays.
Une personne qui passe de longues périodes en Espagne ne doit donc pas supposer automatiquement qu'elle continue à être non-résidente fiscale.
14. Que se passe-t-il si vous devenez résident fiscal en Espagne ?
Si vous devenez résident fiscal en Espagne, votre situation fiscale change.
Dans ce cas, vous pouvez être soumis à l'Impôt sur le revenu des personnes physiques espagnol (IRPF) et les règles expliquées dans cet article pour les propriétaires non-résidents ne s'appliqueront plus exactement de la même manière.
Il est donc essentiel de déterminer correctement la résidence fiscale du propriétaire avant de calculer les impôts liés au logement.
Une résidence secondaire peut générer des impôts même si elle n'est pas louée
C'est probablement le point le plus important que tout propriétaire non-résident doit connaître :
Ne pas louer un logement ne signifie pas nécessairement ne pas payer d'impôts en Espagne.
Une résidence secondaire peut générer l'IBI, des taxes municipales et l'IRNR même si elle reste vide toute l'année ou si elle n'est utilisée que pendant les vacances.
Lorsque le logement est loué, les revenus obtenus doivent également être déclarés.
Et lorsqu'il est destiné à la location touristique, il faut également examiner si les services fournis rendent l'hébergement soumis ou exonéré de TVA.
Dans la pratique, pour un propriétaire non-résident d'une résidence secondaire, le Modelo 210 sera le formulaire fiscal le plus fréquemment rencontré.
Avant de décider de conserver un logement exclusivement pour votre usage personnel, de le louer toute l'année, seulement quelques mois ou de le destiner à la location touristique, il est donc conseillé de connaître les obligations fiscales associées à chacune de ces options.
Sources officielles
Pour élaborer cet article, nous avons principalement utilisé les informations officielles de l'Agence fiscale espagnole, Agencia Estatal de Administración Tributaria (AEAT) concernant l'Impôt sur le revenu des non-résidents, les revenus immobiliers imputés, la location de biens immobiliers, le Modelo 210 et la TVA applicable aux logements et aux hébergements touristiques.
Nous avons également consulté la réglementation publiée au Boletín Oficial del Estado (BOE), notamment la réglementation de l'IRNR et la modification du Modelo 210 introduite en 2026, ainsi que les règles relatives aux déchets et les informations officielles concernant l'IBI.
Avis important : nous ne sommes ni fiscalistes ni conseillers fiscaux. Cet article vise uniquement à fournir un résumé simple et concis des principales obligations fiscales liées à un logement situé en Espagne dont le propriétaire n'est pas résident fiscal en Espagne. La réglementation peut évoluer et chaque situation personnelle peut présenter des particularités. Nous vous recommandons donc de toujours consulter un conseiller fiscal qualifié.
Informations vérifiées au 19 septembre 2026.
